Podjetje pripozna odloženo obveznost za davek za vse obdavčljive začasne razlike, ki so povezane z naložbami v odvisna podjetja, podružnice in pridružena podjetja ter deleži v skupnih aranžmajih, razen v obsegu, v katerem sta izpolnjena oba naslednja pogoja:
(a)
obvladujoče podjetje, naložbenik, sopodvižnik ali soizvajalec je zmožen obvladovati čas odprave začasne razlike in
(b)
verjetno je, da začasna razlika ne bo odpravljena v predvidljivi prihodnosti.