Odložena obveznost za davek se pripozna za vse obdavčljive začasne razlike razen v obsegu, v katerem nastane kot posledica:
(a)
začetnega pripoznanja dobrega imena ali
(b)
začetnega pripoznanja sredstva ali obveznosti v transakciji, ki:
(i)
ni poslovna združitev
(ii)
v času transakcije ne vpliva niti na računovodski dobiček niti na obdavčljivi dobiček (davčno izgubo) in
(iii)
v času transakcije ne povzroči enakih obdavčljivih in odbitnih začasnih razlik.
Vendar se pri obdavčljivih začasnih razlikah, povezanih z naložbami v odvisna podjetja, podružnice in pridružena podjetja ter deleži v skupnih aranžmajih, pripozna odložena obveznost za davek v skladu z 39. členom.