Podjetje ima brezpogojno pravico zavrniti odkup in delnice članov so lastniški kapital. MRS 32 določa načela za razvrščanje, ki temeljijo na pogojih finančnega instrumenta in opozarja, da če so bila v preteklosti izvršena plačila po lastni presoji ali če je bil tak namen, to ne sproži razvrstitve med obveznosti. AG26. člen MRS 32 navaja:
Kadar prednostnih delnic ni mogoče odkupiti, je ustrezna razvrstitev odvisna od drugih pravic, ki so povezane z njimi. Razvrstitev temelji na oceni vsebine pogodbenih dogovorov in opredelitvah finančne obveznosti ter kapitalskega instrumenta. Če ima izdajatelj sam pravico odločati o izplačilih imetnikom prednostnih delnic, naj gre za kumulativne ali nekumulativne delnice, so delnice kapitalski instrumenti. Na razvrstitev prednostne delnice kot kapitalskega instrumenta ali finančne obveznosti pa na primer ne vplivajo:
(a)
zgodovina izplačil;
(b)
namera opraviti izplačila v prihodnje;
(c)
možen negativen vpliv na ceno navadnih delnic izdajatelja, če izplačila niso opravljena (zaradi omejitev izplačil dividend na navadne delnice, če se dividende ne izplačajo na prednostne delnice);
(d)
znesek izdajateljevih rezerv;
(e)
izdajateljeva pričakovanja glede poslovnega izida za obdobje ali
(f)
sposobnost ali nesposobnost izdajatelja, da vpliva na znesek svojega poslovnega izida za obdobje.