Odločitev poslovodstva ali upravnega odbora o prestrukturiranju, sprejeta pred koncem obdobja poročanja, ne povzroči posredne obveze na koncu obdobja poročanja, razen če je podjetje pred koncem obdobja poročanja:
(a)
začelo uresničevati načrt prestrukturiranja ali
(b)
sporočilo prizadetim glavne značilnosti načrta prestrukturiranja, in to dovolj natančno, da povzroči njihovo utemeljeno pričakovanje, da bo izpeljalo prestrukturiranje.
Če začne podjetje uresničevati načrt prestrukturiranja ali prizadetim sporoči glavne značilnosti šele po obdobju poročanja, je razkritje po MRS 10 Dogodki po obdobju poročanja obvezno, če je prestrukturiranje pomembno in če bi bilo mogoče upravičeno pričakovati, da bo nerazkritje vplivalo na odločitve, ki jih primarni uporabniki računovodskih izkazov za splošne namene sprejmejo na podlagi teh računovodskih izkazov, ki zagotavljajo finančne informacije o določenem poročajočem podjetju.