Stališče 15 – Odstavek o poudarjanju zadeve v revizorjevem poročilu o računovodskih izkazih za leto 2011

Zaradi negotovih gospodarskih razmer in uporabe različnih modelov vrednotenja finančnih naložb za gospodarske družbe v letu 2011 ter zaradi poenotenega, celovitejšega in po­polnejšega informiranja uporabnikov podatkov in informacij iz računovodskih izkazov je revizor v svoje poročilo o revidiranju računovodskih izkazov za leto 2011 dolžan vključiti odstavek o poudarjanju zadeve, v katerem uporabnike računovodskega poročila opozori, da je bil pri vrednotenju poštene vrednosti finančnih naložb uporabljen model vrednotenja. Pri tem se revizor sklicuje na pojasnila v računovodskem poročilu, iz ka­terih mora biti:

razvidno, da je bilo mogoče pošteno vrednost naložb v kapitalske instrumente, ki ne kotirajo na delujočem trgu, in v izpeljane kapitalske instrumente, ki so povezani s tovrstnimi naložbami in se morajo poravnati z njihovo izročitvijo, zane­sljivo izmeriti, kar pomeni, da za takšne finančne naložbe spremenljivost razpona ocen utemeljene poštene vrednosti ni bila pomembna oziroma je bilo verjetnost različnih ocen znotraj razpona mogoče utemeljeno oceniti in uporabiti pri ocenjevanju poštene vrednosti;

razvidno, da je metoda za ocenjevanje poštene vre­dnosti vključevala tržne podatke o tržnih okoliščinah in drugih dejavnikih (z nedvoumno navedbo njihovih virov), ki verjetno vplivajo na pošteno vrednost finančne naložbe;

razvidno, da temelji ocenjena poštena vrednost na enem ali več od naslednjih dejavnikov:

časovni vrednosti denarja,

kreditnem tveganju,

menjalnem tečaju tujih valut,

ceni blaga,

ceni lastniškega kapitala,

nestanovitnosti,

tveganju predčasnega plačila in tveganju odpovedi,

stroških servisiranja finančnega sredstva in finančnih obveznostih

in razviden opis njegovega ali njihovega učinka na vrednotenje.

Če revizorjevo mnenje za zadnje obračunsko obdobje pred letom 2011 ni bilo prilagojeno zaradi podcenjenih finanč­nih naložb, vrednosti, ocenjene z modeli vrednotenja, glede na gospodarske razmere ne smejo presegati knjigovodskih vrednosti teh naložb.

Opozorilo iz prvega odstavka tega člena vključi re­vizor v svoje poročilo v primeru, da je vpliv uporabe modela vrednotenja na računovodske izkaze pomemben, in na način, razviden iz zgleda v Prilogi 1, ki je sestavni del Stališča.

Če v revidiranih računovodskih izkazih ni ustreznih pojasnil iz prvega odstavka tega člena, revizor ustrezno prila­godi svoje mnenje.