To pojasnilo se uporablja za računovodenje v računovodskih izkazih vplačnika za deleže, ki izhajajo iz skladov za razgradnjo, ki imajo obe naslednji značilnosti:
(a)
sredstva se upravljajo ločeno (bodisi se hranijo v ločeni pravni osebi ali kot ločena sredstva v okviru drugega podjetja) in
(b)
vplačnikova pravica dostopa do sredstev je omejena.