Nalaganje dokumenta...
Sklep o poslovnih knjigah in poslovnih poročilih bank in hranilnic
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 24-1074/2002, stran 1797 DATUM OBJAVE: 21.3.2002
VELJAVNOST: od 1.5.2002 do 31.12.2005 / UPORABA: od 1.5.2002 do 31.12.2005
RS 24-1074/2002
1074. Sklep o poslovnih knjigah in poslovnih poročilih bank in hranilnic
Na podlagi 111. člena zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 7/99 in 59/01) ter 65. člena in drugega odstavka 20. člena zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 1/91-I) izdaja Svet Banke Slovenije
S K L E P
o poslovnih knjigah in poslovnih poročilih bank in hranilnic
o poslovnih knjigah in poslovnih poročilih bank in hranilnic
I. SPLOŠNE DOLOČBE
1.
Banka oziroma hranilnica (v nadaljevanju: banka) vodi poslovne knjige v skladu z določili zakona o gospodarskih družbah, slovenskih računovodskih standardov in v skladu s tem sklepom.
2.
Banka za poslovno leto sestavi letno poročilo, ki sestoji iz računovodskih izkazov in pojasnil k računovodskim izkazom, konsolidiranih računovodskih izkazov in pojasnil h konsolidiranim računovodskim izkazom ter poslovnega poročila. Letno poročilo mora biti opremljeno tudi s podpisi članov uprave. V letno poročilo mora banka za poslovnim poročilom oziroma pred računovodskimi izkazi v celoti vključiti mnenji pooblaščenega revizorja na računovodske izkaze, posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti o poslovanju z vrednostnimi papirji ter informacijo o sprejemu letnega poročila s strani pristojnega organa banke.
Letno poročilo banke mora vsebovati podatke in pojasnila najmanj v obsegu, ki je predpisan z zakonom o gospodarskih družbah, drugimi predpisi, s slovenskimi računovodskimi standardi in s tem sklepom.
II. KONTNI OKVIR
3.
Banka vodi knjigovodstvo po sistemu enotnih računov, predpisanih v kontnem okviru za banke in hranilnice, ki je objavljen v prilogi tega sklepa in je njegov sestavni del.
4.
Sredstva in obveznosti do virov sredstev, spremembe pri sredstvih in obveznostih do virov sredstev, prihodki in odhodki, ugotavljanje in razporeditev rezultata poslovanja banka izkazuje na predpisanih sintetičnih (trištevilčnih) in analitičnih (štirištevilčnih) računih kontnega okvira za banke in hranilnice v skladu z njihovo vsebino.
Banka lahko predpisane račune še dodatno razčlenjuje skladno s svojimi potrebami.
III. MESEČNO POROČILO O KNJIGOVODSKEM STANJU RAČUNOV BANKE
5.
Banka pošilja Banki Slovenije mesečna poročila o knjigovodskem stanju računov iz svojega knjigovodstva.
6.
Mesečno poročilo sestavlja banka po stanju zadnjega dne v mesecu, za katerega poroča.
Mesečno poročilo vsebuje vse podatke iz knjigovodstva banke, ki je ažurirano, formalno, računsko in vsebinsko prekontrolirano, vključno z vsemi poslovnimi spremembami za zadnji dan v mesecu.
Banka predloži Banki Slovenije mesečno poročilo do šestega delovnega dneva v naslednjem mesecu.
Mesečno poročilo po stanju na dan 31. 12., za katerega banka predlaga tudi letne računovodske izkaze, predloži banka najkasneje do dvanajstega delovnega dne naslednjega leta in vsebuje stanje na računih pred zaključnimi knjiženji.
Za stanje na dan 31. 12., ko banka sestavlja letne računovodske izkaze, pripravi in sestavi banka še posebno poročilo po opravljenih zaključnih knjiženjih in ga predloži Banki Slovenije v roku, ki je določen za oddajo nerevidiranih letnih računovodskih izkazov (to je do 28. 2.).
Banka pošilja mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov iz svojega knjigovodstva na obrazcu, predpisanem z navodili.
7.
Banka, ki ima poslovno enoto s sedežem v tujini, predloži še skupno mesečno poročilo s podatki poslovne enote do konca naslednjega meseca za mesec, na katerega se poročilo nanaša. Mesečno poročilo za stanje na dan 31. 12. predloži banka Banki Slovenije najkasneje do tridesetega delovnega dne v naslednjem letu in vsebuje stanje na računih pred zaključnimi knjiženji.
8.
Banka, ki zaradi združitve ali delitve preneha obstajati, mora Banki Slovenije poslati mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov na dan pred vpisom združitve oziroma delitve v register do šestega delovnega dne v naslednjem mesecu.
9.
V primeru stečaja ali likvidacije mora banka poslati Banki Slovenije mesečno poročilo o knjigovodskem stanju računov na dan pred začetkom postopka likvidacije ali stečaja do šestega delovnega dne po začetku postopka.
10.
Banka Slovenije z navodili določi metodologijo in način sestavljanja ter pošiljanja mesečnega poročila.
IV. RAČUNOVODSKI IZKAZI BANKE IN POJASNILA
1. Vrste in sheme računovodskih izkazov
11.
Banka vključi v letno poročilo računovodske izkaze na predpisanih shemah, ki so priloga k temu sklepu in so njegov sestavni del. To so bilanca stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz finančnega izida ter izkaz gibanja kapitala.
Vsebino posameznih postavk ter način sestavljanja računovodskih izkazov opredeljujejo slovenski računovodski standardi in določila tega sklepa.
12.
Za namen objave revidiranih računovodskih izkazov v tisku sestavi banka bilanco stanja in izkaz poslovnega izida na kratkih shemah, ki so priloga temu sklepu, izkaz finančnega izida na osnovni shemi, izkaz gibanja kapitala pa na shemi izkaz gibanja kapitala v poslovnem obdobju.
2. Sestavljanje računovodskih izkazov
13.
Banka sestavi bilanco stanja na podlagi podatkov iz knjigovodskega stanja računov, predpisanih s kontnim okvirom za banke in hranilnice. Banka Slovenije z navodili predpiše metodologijo za sestavitev bilance stanja.
14.
Banka sestavi izkaz poslovnega izida na podlagi knjigovodskih podatkov o prihodkih in odhodkih v obračunskem obdobju, za katerega se sestavljajo računovodski izkazi.
Banka Slovenije z navodili predpiše metodologijo za sestavitev izkaza poslovnega izida.
15.
Banka izpolni izkaz gibanja kapitala tako, da v ustrezne postavke vnese zneske sprememb posameznih sestavin kapitala v obračunskem obdobju, vključno z uporabo čistega dobička in pokrivanjem izgube.
V izkazu gibanja kapitala v obliki ločenih razpredelnic banka zaradi primerjave prikazuje podatke v dveh ločenih stolpcih, v prvem uresničene podatke za obravnavano obračunsko obdobje in v drugem za prejšnje obračunsko obdobje.
16.
V obrazce bilance stanja, izkaza poslovnega izida, izkaza finančnega izida ter izkaza gibanja kapitala se v stolpce za zneske prejšnjega leta vnašajo podatki iz revidiranih računovodskih izkazov za predhodno obračunsko obdobje.
17.
Zneski v vseh računovodskih izkazih se vpisujejo v tisočih tolarjev.
18.
Banka predloži nerevidirane računovodske izkaze za poslovno leto na predpisanih obrazcih Banki Slovenije najkasneje do 28. februarja naslednjega leta. Izkaz gibanja kapitala predloži banka po sprejemu letnega poročila s strani pristojnega organa banke oziroma najkasneje do 30. 6. naslednjega leta skupaj s posebnim dodatkom k izkazu gibanja kapitala (Bilančni dobiček) sestavljen v skladu s SRS 27.9.
19.
Banka, ki zaradi združitve ali delitve preneha obstajati med letom, za potrebe Banke Slovenije sestavi bilanco stanja in izkaz poslovnega izida po stanju na dan pred vpisom združitve oziroma delitve v register. Banka predloži nerevidirana računovodska izkaza Banki Slovenije najkasneje v roku dveh mesecev po vpisu združitve oziroma delitve v register.
20.
Banka, nad katero se uvede likvidacijski ali stečajni postopek, sestavi bilanco stanja in izkaz poslovnega izida po stanju na dan pred začetkom postopka likvidacije ali stečaja. Nerevidirana zaključna računovodska izkaza predloži banka Banki Slovenije najkasneje v roku dveh mesecev po dnevu začetka likvidacijskega ali stečajnega postopka.
3. Vrednotenje bilančnih postavk
21.
Banka vrednoti posamezne bilančne postavke sredstev in obveznosti do virov sredstev skladno z določili slovenskih računovodskih standardov in navodili, ki jih predpiše Banka Slovenije.
4. Pojasnila k računovodskim izkazom
22.
Banka mora v pojasnilih razkriti pomembnejše računovodske smernice, na katerih so zasnovani računovodski izkazi banke. V razkritju računovodskih smernic se med drugim obvezno pojasni ustreznost uporabljenih načel v primerjavi s splošnimi računovodskimi načeli, morebitne spremembe računovodskih politik, uporabljene metode vrednotenja posameznih bilančnih postavk, priznavanje prihodkov in odhodkov, politike oblikovanja popravkov vrednosti in morebitnih odpisov, politike priznavanja prihodkov iz v preteklosti oblikovanih popravkov vrednosti in odpisov, strategije oblikovanja dolgoročnih rezervacij za možne izgube iz naslova kreditnega in drugih tveganj ter davčne obveznosti banke. Za vrednosti, izražene v tuji valuti, banka navede tečaj, po katerem je opravila preračun v domačo valuto.
Banka mora v pojasnilih k računovodskim izkazom smiselno zagotoviti tudi informacije, ki jih predpisuje zakon o gospodarskih družbah, kot tudi druga razkritja, ki jih zahtevajo slovenski računovodski standardi.
23.
Banka razkrije tudi pomembne poslovne dogodke, ki so nastopili po koncu poslovnega leta in vplivajo na izdelane računovodske izkaze.
24.
V pojasnilih k posameznim postavkam bilance stanja banka upošteva razčlenitev bilančnih postavk na podatke, ki so opredeljeni v slovenskih računovodskih standardih, zlasti pa razkrije naslednje:
1.
banka izdela za postavke sredstev in obveznosti do virov sredstev, analizo po preostali zapadlosti po rokih, kot so navedeni v slovenskem računovodskem standardu 31;
2.
podatke o nazivu in sedežu družb in bank, v katerih je banka udeležena v kapitalu, nominalni znesek kapitalskega deleža, delež v kapitalu, delež glasovalnih pravic, velikost kapitala in poslovni izid zadnjega poslovnega leta;
3.
število in nominalni znesek vpisanih delnic banke, v primeru večih izdaj delnic je potrebno za vsako izdajo navesti število vpisanih delnic, število vpisanih in neplačanih delnic, nominalno vrednost, znesek odobrenega oziroma pogojno povečanega kapitala, lastnosti delnic ter ostale pomembne podatke v zvezi s stanjem in gibanjem kapitala banke;
4.
delež dolgoročnih finančnih naložb, ki pri izdajatelju predstavljajo podrejene instrumente;
5.
obstoj listin o pravicah do udeležbe, zamenljivih obveznic in podobnih vrednostnih papirjev ali pravic, ki jih je izdala banka ter število in pravice, ki jih zagotavljajo;
6.
če ima banka lastne delnice oziroma je med poslovnim letom imela lastne delnice:
-
nominalni znesek lastnih delnic, ki jih je banka oziroma tretja oseba za račun banke pridobila oziroma odtujila v poslovnem letu, njihov delež v osnovnem kapitalu banke, datum njihove pridobitve, razlog za pridobitev oziroma odtujitev lastnih delnic in denarno vrednost nasprotne dajatve,
-
nominalni znesek lastnih delnic, ki jih je banka oziroma tretja oseba za račun banke, v poslovnem letu sprejela v zastavo, in njihov delež v osnovnem kapitalu,
-
skupni nominalni znesek lastnih delnic, katerih imetnik je banka oziroma tretja oseba za račun banke na bilančni presečni dan, in njihov delež v osnovnem kapitalu, ter skupni nominalni znesek lastnih delnic, ki jih ima banka oziroma tretja oseba za račun banke na bilančni presečni dan v zastavi, in njihov delež v osnovnem kapitalu;
7.
pregled prevzetih in potencialnih obveznosti ter terminskih transakcij, neporavnanih na bilančni presečni dan, ki se vodijo v zunajbilančni evidenci, z zneskom po posameznih vrstah instrumentov, ločeno po ročnosti do in nad enim letom. Banka posebej navede instrumente, ki služijo za zavarovanje pred obrestnimi, tečajnimi in drugimi tržnimi tveganji, in tiste, ki so bili sklenjeni za namene trgovanja;
8.
podatke o podrejenih obveznostih, in sicer vsako novo zadolžitev, ki presega 10% celotnega zneska podrejenih obveznosti, znesek zadolžitve, valuto nominacije, obrestno mero, datum zapadlosti, pogoje podrejenosti ter obstoj kakršnihkoli določb za konverzijo podrejene obveznosti v kapital ali v kakšno drugo obveznost;
9.
podrobne podatke o sredstvih, ki jih je banka zastavila v zavarovanje za pridobljene vire sredstev ali za obveznosti tretjih oseb;
10.
podatke o razčlenitvi naložb v vrednostne papirje, ne glede na to ali se izkazujejo kot dolžniški vrednostni papirji, ki niso namenjeni trgovanju ali kot vrednostni papirji, namenjeni trgovanju, na tiste, ki so uvrščeni na borzo in tiste, ki niso;
11.
podatke o predujmih in kreditih, ki jih je banka odobrila članom uprave, drugim delavcem banke, zaposlenim na podlagi pogodbe, za katero ne velja tarifni del kolektivne pogodbe in članom nadzornega sveta, ter poroštva banke za obveznosti teh oseb, ločeno za vsako od teh skupin oseb, in sicer:
-
skupni znesek predujmov oziroma neodplačanih kreditov oziroma skupni znesek danih poroštev,