Pravilnik o izvajanju 29. člena Zakona o davku na dodano...

2515. Pravilnik o izvajanju 29. člena Zakona o davku na dodano vrednost

Na podlagi drugega odstavka 66. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 134/03 – uradno prečiščeno besedilo in 45/04), izdaja minister za finance

PRAVILNIK o izvajanju 29. člena Zakona o davku na dodano vrednost

I. SPLOŠNO

1. člen

(vsebina pravilnika)

Ta pravilnik podrobneje določa kriterije in način uveljavljanja oprostitev plačila davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: DDV) v skladu z 29. členom Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 134/03 – uradno prečiščeno besedilo in 45/04, v nadaljnjem besedilu: ZDDV).

2. člen

(prepoved odtujitve ali drugačne uporabe)

(1)

Blaga, oproščenega plačila DDV na podlagi 29. člena ZDDV, pred potekom roka, določenega v tem pravilniku oziroma v carinskih predpisih, ni dovoljemo odtujiti, dati v uporabo drugemu ali kako drugače uporabiti za druge namene, ne pa za tiste, zaradi katerih je bilo oproščeno plačila DDV, preden DDV ni plačan. Teh predmetov prav tako ni mogoče zastaviti, posoditi ali drugače izročiti kot zavarovanje druge obveznosti.

(2)

Če se blago pred potekom predpisanega roka odtuji, da v uporabo drugemu ali kako drugače uporabi za druge namene, ne pa za tiste, zaradi katerih je bilo oproščeno plačila DDV, se plača DDV, ki se obračuna po stopnji, ki velja na dan, ko se predmeti nenamensko uporabijo ter na podlagi podatkov o davčni osnovi, ki jo ugotovi na ta dan pristojni carinski organ.

(3)

Ne glede na prvi odstavek tega člena se lahko blago, ki je predmet oprostitve DDV, s soglasjem pristojnega carinskega organa prenese brez obračuna DDV na drugo osebo, če dokaže da izpolnjuje vse predpisane pogoje za uveljavljanje zadevne oprostitve.

3. člen

(dokazovanje izpolnjevanja pogojev)

Za dokazovanje izpolnjevanja pogojev določenih z ZDDV in tem pravilnikom za uveljavljanje oprostitve plačila DDV se smiselno uporabljajo carinski predpisi o dokazovanju pogojev za uveljavljanje oprostitve plačila carine v zadevnih primerih.

4. člen

(tolarska protivrednost)

(1)

Vrednosti, določene s tem pravilnikom, ki so izražene v evrih, se v tolarsko protivrednost preračunajo enkrat letno in sicer po srednjem tečaju Banke Slovenije, ki velja na prvi delovni dan v oktobru. Tako ugotovljena vrednost se zaokroži na 1000 tolarjev, tako da se zneski do vključno 500 tolarjev zaokrožijo navzdol, zneski nad 500 tolarjev pa se zaokrožijo navzgor.

(2)

Tolarska protivrednost, ugotovljena v skladu s prejšnjim odstavkom, se uporablja za izvajanje tega pravilnika od 1. januarja naslednjega leta in velja celo koledarsko leto.

II. POŠILJKE NEZNATNE VREDNOSTI

5. člen

(obseg oprostitve)

V skladu s 1. točko 29. člena ZDDV je plačila DDV od uvoza oproščena pošiljka, poslana prejemniku kot pismo ali paket v skupni vrednosti, ki ne presega tolarske protivrednosti 22 evrov.

III. RABLJENO OSEBNO PREMOŽENJE

6. člen

(obseg oprostitve)

(1)

Osebno premoženje v skladu z 2. točko 29. člena ZDDV je vsako premoženje, namenjeno za osebno rabo ali rabo v gospodinjstvu, ki:

-

ga je fizična oseba uporabljala oziroma je bilo v njeni lasti najmanj 6 mesecev pred preselitvijo, če gre za predmete trajnejše uporabne vrednosti;

-

bo uporabljeno za enake namene, kot pred preselitvijo.

(2)

Za osebno premoženje iz prejšnjega odstavka se šteje predvsem naslednje blago:

-

predmeti za gospodinjstvo;

-

kolo in motorno kolo, osebni avtomobil, avtomobilska prikolica, avtodom, jahta in čoln, zasebno letalo;

-

domače živali, vključno z jahalnimi konji.

(3)

Za osebno premoženje se v skladu s prvim odstavkom tega člena štejejo tudi prenosni instrumenti in naprave, namenjene za opravljanje svobodnega poklica osebe, ki jih uvaža.

7. člen

(priznavanje oprostitev)

(1)

Oprostitve iz prejšnjega člena se priznajo v roku 12 mesecev od dneva, ko je fizična oseba pridobila dovoljenje za stalno bivanje v Republiki Sloveniji (v nadaljnjem besedilu: Slovenija) oziroma se je preselila v Slovenijo, in se lahko uvozi v več ločenih pošiljkah.

(2)

Ne glede na prejšnji odstavek, se lahko upravičencu prizna oprostitev plačila DDV preden se preseli oziroma pridobi dovoljenje za stalno bivanje v Sloveniji, če se obveže, da se bo v roku šestih mesecev dejansko preselil in če položi ustrezen instrument zavarovanja za plačilo morebitnega davčnega dolga.

(3)

V primeru iz prejšnjega odstavka se šestmesečni rok iz prve alinee prvega odstavka 6. člena tega pravilnika ugotavlja glede na dan, ko je osebno premoženje dejansko uvoženo v Slovenijo.

(4)

Pod pogoji predvidenimi v carinskih predpisih lahko pristojni organi odobrijo oprostitev osebnega premoženja preden je zadevna oseba prijavila običajno bivališče v Sloveniji oziroma lahko odobrijo oprostitev za osebno premoženje osebe, ki se seli zaradi izjemnih političnih okoliščin.

(5)

Za blago iz prejšnjega člena velja prepoved iz prvega odstavka 2. člena tega pravilnika 12 mesecev od dneva sprostitve blaga v prost promet.

IV. PREDMETI, UVOŽENI OB SKLENITVI ZAKONSKE ZVEZE

8. člen

(obseg oprostitve)

(1)

Oprostitev plačila DDV v skladu s 3. točko 29. člena ZDDV se nanaša na:

-

predmete za gospodinjstvo, stare ali nove;

-

običajna poročna darila, ki jih osebi iz 3. točke 29. člena ZDDV pošlje oseba s stalnim bivališčem v tuji državi, če vrednost posameznega darila ne presega 200 evrov v tolarski protivrednosti.

(2)

Ne glede na prejšnji odstavek lahko pristojni organ odobri oprostitev za več kot 200 evrov v tolarski protivrednosti, pod pogojem, da vrednost vsakega oproščenega darila ne presega 1000 evrov v tolarski protivrednosti in da so v državi nakupa bile plačane uvozne dajatve in DDV.

(3)

Za pridobitev pravice do oprostitve iz prejšnjega odstavka mora upravičenec carinskemu organu predložiti dokaz o sklenjeni zakonski zvezi.

9. člen

(priznavanje oprostitev)

(1)

Oprostitev plačila DDV se nanaša na blago, ki je uvoženo:

-

ne prej kot dva meseca pred datumom, ki je določen za sklenitev zakonske zveze, če upravičenec predloži ustrezni instrument zavarovanja plačila davčnega dolga;

-

ne pozneje kot 4 mesece od dneva sklenitve zakonske zveze.

(2)

Blago iz 8. člena tega pravilnika se lahko, v rokih iz prejšnjega odstavka, uvozi v več ločenih pošiljkah.

(3)

Za blago iz prejšnjega člena velja prepoved iz prvega odstavka 2. člena tega pravilnika 12 mesecev od dneva sprostitve blaga v prost promet.

V. PREDMETI, PRIDOBLJENI Z DEDOVANJEM

10. člen

(obseg oprostitve)

(1)

Oprostitev plačila DDV v skladu s 4. točko 29. člena ZDDV se nanaša na osebno premoženje, ki ga državljani Slovenije s stalnim bivališčem v Sloveniji, podedujejo v tujini.

(2)

Za prevozna sredstva iz 4. točke 29. člena ZDDV, za katera oprostitev ne velja, se štejejo prevozna sredstva, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti.

(3)

Za opremo iz 4. točke 29. člena ZDDV se ne štejejo prenosni instrumenti in naprave, ki jih je zapustnik uporabljal v svojem poklicu.

11. člen

(priznavanje oprostitev)

(1)

Oprostitev plačila DDV v skladu s prejšnjim členom se lahko uveljavlja za osebno premoženje, ki je bilo deklarirano za sprostitev v prost promet najpozneje v dveh letih od dneva pridobitve dediščine.

(2)

Podedovano blago se lahko uvozi v več ločenih pošiljkah, v roku, določenem v prejšnjem odstavku.

(3)

Oprostitev se lahko uveljavlja tudi za osebno premoženje, ki ga z dedovanjem pridobijo pravne osebe s sedežem v Sloveniji, ki se ukvarjajo z nepridobitno dejavnostjo.

VI. UČNI PRIPOMOČKI

12. člen

(obseg oprostitve)

Učni pripomočki iz 5. točke 29. člena ZDDV so predmeti in inštrumenti (vključno z računalniki in pisalnimi stroji), ki jih dijaki in študentje uporabljajo pri svojem šolanju.

VII. POŠILJKE NEKOMERCIALNEGA BLAGA

13. člen

(obseg oprostitve)

V skladu s 7. točko 29. člena ZDDV nekomercialno blago pomeni pošiljko blaga, ki:

-

je priložnostna,

-

vsebuje blago, namenjeno izključno osebni uporabi prejemnika ali njegove družine; narava oziroma količina blaga pa kaže na to, da ne gre za pošiljko, poslano v komercialne namene,

-

skupna vrednost blaga v pošiljki, skupaj z vrednostjo izdelkov iz 14. člena tega pravilnika, ne presega 45 evrov v tolarski protivrednosti,

-

jo pošiljatelj pošlje prejemniku brezplačno.

14. člen

(količinske omejitve)

Če pošiljka vsebuje tobačne izdelke, alkoholne pijače, parfume ali toaletne vode, se v skladu s 7. točko 29. člena ZDDV šteje za pošiljko nekomercialnega blaga, če količine posamezne vrste izdelkov v pošiljki ne presegajo naslednjih količin:

(a)

tobačni izdelki:

-

50 cigaret, ali

-

25 cigarilosov (cigare, težke največ 3 grame), ali

-

10 cigar, ali

-

50 gramov tobaka za kajenje;

(b)

alkoholne pijače:

-

1 liter destilirane pijače in žgane pijače z vsebnostjo alkohola nad 22% vol., ali

-

1 liter destilirane pijače, žgane pijače in aperitivi z vinsko ali alkoholno osnovo, z vsebnostjo alkohola do največ 22% vol. peneča vina, desertna vina, ali

-

2 litra mirnih vin

(c)

parfumi: 50 gramov, ali

toaletne vode: 0,25 litra.

15. člen

(omejitve za večje pošiljke)

Če količina izdelkov iz prejšnjega člena v pošiljki presega količine, navedene v prejšnjem členu in zato ni mogoče uveljavljati oprostitve plačila DDV, se DDV obračuna od vrednosti celotne pošiljke.

VIII. ČASTNA ODLIKOVANJA IN NAGRADE, DARILA PREJETA V OKVIRU MEDNARODNIH ODNOSOV IN PREDMETI, NAMENJENI ŠEFOM TUJIH DRŽAV

1. Častna odlikovanja in nagrade

16. člen

(obseg oprostitve)

(1)

Častna odlikovanja in nagrade so oproščena plačila DDV v skladu z 8. točko 29. člena ZDDV, če se pristojnemu carinskemu organu dokaže, da narava ali posamična vrednost predmetov kaže na to, da niso komercialne narave.

(2)

Za častna odlikovanja in nagrade iz prejšnjega odstavka se štejejo:

-

odlikovanja, ki so jih osebam s stalnim prebivališčem v Sloveniji podelile tuje vlade ali mednarodne organizacije;

-

pokali, medalje in podobni predmeti simbolične narave, ki so bili podeljeni v drugi državi osebam, ki imajo stalno prebivališče v Sloveniji kot darilo oziroma izraz spoštovanja za njihovo delovanje na področjih, kot so umetnost, znanost, šport ali javna dela ali v znak priznanja za zasluge ob posebnih priložnostih;

-

pokali, medalje in podobni predmeti simbolične narave, ki jih uvozijo tuji organi in tuje fizične osebe z namenom, da jih brezplačno podelijo v Sloveniji za enake namene kot po prejšnji alinei;

-

pokali, medalje in podobni predmeti simbolične narave, namenjeni brezplačni podelitvi na poslovnih konferencah in podobnih dogodkih osebam, ki imajo stalno prebivališče v tujini;

-

nagrade, trofeje in spominki simbolne narave in omejene vrednosti, ki so namenjene za brezplačno razdeljevanje osebam z običajnim prebivališčem v državi, ki ni država uvoza, na poslovnih konferencah in podobnih mednarodnih prireditvah; njihova narava, enotna vrednost ali druge značilnosti ne smejo biti take, da bi lahko nakazovale, da so za komercialne namene.

2. Darila prejeta v okviru mednarodnih odnosov