TFL Vsebine / Revija SIR*IUS

The analysis of the effect of audit tenure on audit opinion in Slovenia

Različni vidiki proučevanja revizorjeve neodvisnosti so najpogostejše raziskovalno področje v reviziji. Neodvisnost je ključna sestavina kakovosti revidiranja. Glede na to, da je dolžina revizorjevega sodelovanja z naročnikom (revizorjev mandat) eden izmed dejavnikov revizorjeve neodvisnosti, predstavlja pomembno raziskovalno področje. Ker pa obvezna izmenjava revizijskih družb prinaša tako prednosti (neodvisnost) kot tudi slabosti (izguba znanja o naročniku), ni presenetljivo, da so mnenja glede smiselnosti uvedbe takšnega koncepta deljena. Prav tako so neenotni rezultati obstoječih tujih raziskav, objavljeni v kakovostnih znanstvenih revijah s področja revizije. V pričujoči raziskavi se osredotočamo na vprašanje, kako v Sloveniji dolžina revizorjevega sodelovanja s posameznim naročnikom vpliva na vrsto izdanega revizijskega mnenja. Raziskava je bila izvedena na vzorcu 252 velikih slovenskih podjetij. Rezultati kažejo, da v Sloveniji na možnost, da bo revizor izdal prilagojeno mnenje ali pa v svoje mnenje vključil poseben odstavek o poudarjanju zadeve delujočega podjetja, vplivajo starost podjetja, zadolženost, izguba in dolžina revizorjevega mandata. Rezultati raziskave glede vpliva dolžine revizorjevega mandata na vrsto izdanega revizijskega mnenja lahko predstavljajo enega izmed argumentov pri odločanju o zahtevah za obvezno izmenjavo revizijskih družb v Sloveniji.

Various aspects of auditor independence are the most common research area in the field of auditing. Independence is a key component of audit quality. The length of audit tenure is one of the determinants of auditor independence and therefore it represents a viable research area. Mandatory auditor rotation results in both, advantages (independence), and weaknesses (loss of client-related knowledge), and it is not surprising that there is no general consensus regarding the legislative requirement of this measure. Numerous researchers in the field have published their work in high quality accounting and auditing journals and their work provides mixed results. Our research aims at identifying how audit tenure affects the type of audit opinion in Slovenia. The research is based on a sample of 252 large Slovenian companies. The results show that in Slovenia the possibility for the auditor to issue a qualified opinion or to include the going-concern related emphasis of matter is affected by company age, level of debt, loss in the year of audit or in the preceding year and audit tenure. The results can represent an argument in the current legislative processes in Slovenia.