TFL Vsebine / TFLGlasnik

IZHODIŠČE

Organizacije lahko kratkoročne presežke denarnih sredstev namenjajo tudi za kratkoročne depozite. Pri tem je treba upoštevati, da med denarna sredstva skladno s SRS-jem 7.5 (2016) uvrščamo tudi denarne ustreznike. To so naložbe, ki jih je mogoče hitro oziroma v bližnji prihodnosti pretvoriti v vnaprej znan znesek denarnih sredstev in pri katerih je tveganje spremembe vrednosti nepomembno. Sem uvrščamo kratkoročne depozite in vloge v bankah (na primer z zapadlostjo v plačilo največ tri mesece po pridobitvi) ter podobne naložbe, ki sicer niso namenjene vzpostavljanju naložb, ampak zagotavljanju plačilne sposobnosti. Med denarne ustreznike se uvrščajo tudi takoj udenarljivi dolžniški vrednostni papirji z majhnim tveganjem, uvrščeni na organizirani trg (državne obveznice, blagajniški zapisi in podobno), ter takoj udenarljivi prejeti čeki.

Finančne naložbe so po SRS-ju 3.1 (2016) finančna sredstva, ki jih ima organizacija naložbenica, da bi z donosi, ki izhajajo iz njih, povečevala svoje finančne prihodke. Poleg naložb v kapital drugih organizacij ali v finančne dolgove drugih organizacij, države ali drugih izdajateljev (finančne naložbe v posojila) se pojavljajo tudi kot finančna sredstva drugačne narave, ki niso vezana na proizvajanje in opravljanje storitev v obravnavani organizaciji. Med take naložbe štejemo tudi kratkoročne depozite, ki so namenjeni temu, da bo organizacija z njimi dosegala finančne prihodke iz naslova prejetih obresti.

Zato so v Priporočenem enotnem kontnem načrtu za gospodarske družbe, samostojne podjetnike posameznike, zadruge, nepridobitne organizacije – pravne osebe zasebnega prava ter društva in invalidske organizacije tudi naslednji konti:

• 111 – kratkoročni depoziti oziroma depoziti na odpoklic razen deviznih in
• 113 – kratkoročni devizni depoziti oziroma devizni depoziti na odpoklic ter
• 183 – kratkoročni depoziti v bankah in drugih finančnih organizacijah,

na katerih se izkazujejo kratkoročni depoziti.

Na podlagi predstavljenega izhodišča je bila sprejeta strokovna razlaga.

Celoten članek je dostopen za naročnike!