na dokumentu
Nalaganje dokumenta...
Sklep o letnem poročilu in medletnih računovodskih izkazih pokojninskega sklada, oblikovanega kot kritni sklad ter skupine kritnih skladov
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 79-2842/2013, stran 8753 DATUM OBJAVE: 27.9.2013
VELJAVNOST: od 12.10.2013 / UPORABA: od 12.10.2013
RS 79-2842/2013
Verzija
2 / 2
Čistopis se uporablja od 13.3.2018 do nadaljnjega. Status čistopisa na današnji dan, 13.2.2026: AKTUALEN.
2842. Sklep o letnem poročilu in medletnih računovodskih izkazih pokojninskega sklada, oblikovanega kot kritni sklad ter skupine kritnih skladov
Na podlagi prve, tretje in četrte alineje drugega odstavka 292. člena in tretjega odstavka 366. člena Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13) in na podlagi 2. točke 256. člena Zakona o zavarovalništvu (Uradni list RS, št. 99/10 – uradno prečiščeno besedilo, 90/12, 102/12, 56/13 in 63/13 – ZS-K) Agencija za zavarovalni nadzor izdaja
S K L E P
o letnem poročilu in medletnih računovodskih izkazih pokojninskega sklada, oblikovanega kot kritni sklad ter skupine kritnih skladov
o letnem poročilu in medletnih računovodskih izkazih pokojninskega sklada, oblikovanega kot kritni sklad ter skupine kritnih skladov
I. UVODNE DOLOČBE
1. člen
(vsebina sklepa)
Ta sklep določa:
-
podrobnejšo vsebino letnega poročila ter medletnih računovodskih izkazov pokojninskega sklada, ki je oblikovan kot kritni sklad (v nadaljnjem besedilu: kritni sklad), in skupine kritnih skladov,
-
sheme računovodskih izkazov kritnega sklada,
-
vsebino priloge s pojasnili k računovodskim izkazom kritnega sklada in skupine kritnih skladov ter
-
način in roke poročanja o podatkih iz predhodnih alinej.
2. člen
(opredelitve vsebine pojmov)
Pojmi, uporabljeni v tem sklepu, imajo naslednji pomen:
-
kritni sklad: kritni sklad prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, kot je opredeljen v 323. členu Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (Uradni list RS, št. 96/12 in 39/13; v nadaljnjem besedilu: ZPIZ-2);
-
skupina kritnih skladov: skupina treh kritnih skladov za izvajanje naložbene politike življenjskega cikla člana, v skladu s 324. členom ZPIZ-2;
-
upravljavec kritnega sklada oziroma skupine kritnih skladov: zavarovalnica, ki ima dovoljenje za opravljanje poslov v zavarovalni skupini življenjskih zavarovanj v skladu z zakonom, ki ureja zavarovalništvo, in pokojninska družba.
II. LETNO POROČILO KRITNEGA SKLADA
3. člen
(vsebina letnega poročila kritnega sklada)
(1)
Letno poročilo kritnega sklada sestavljajo:
a)
računovodski izkazi kritnega sklada, skupaj s pojasnili k računovodskim izkazom in
b)
poslovno poročilo kritnega sklada.
(2)
Upravljavec kritnega sklada mora pripraviti letno poročilo v skladu s ZPIZ-2, tem sklepom in z drugimi predpisi, izdanimi na podlagi ZPIZ-2 ter z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja, določenimi z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta z dne 19. julija 2002 o uporabi mednarodnih računovodskih standardov (UL L št. 243 z dne 11. septembra 2002, str. 609) in Uredbo Komisije (ES) št. 1126/2008 z dne 3. novembra 2008 o sprejetju nekaterih mednarodnih računovodskih standardov v skladu z Uredbo (ES) št. 1606/2002 Evropskega parlamenta in Sveta (UL L št. 320 z dne 29. novembra 2008, str. 1), s spremembami (v nadaljnjem besedilu: MSRP).
(3)
Letno poročilo kritnega sklada morajo s svojim podpisom potrditi vsi člani uprave oziroma upravnega odbora upravljavca kritnega sklada.
(4)
Če kritni sklad izvaja kolektivno dodatno zavarovanje, mora letno poročilo kritnega sklada vsebovati tudi mnenje Odbora pokojninskega sklada.
II. 1. RAČUNOVODSKI IZKAZI KRITNEGA SKLADA
1.1. Vrste in sheme računovodskih izkazov
4. člen
(vrste in sheme)
(1)
Letne računovodske izkaze kritnega sklada sestavljajo:
a)
bilanca stanja,
b)
izkaz poslovnega izida,
c)
izkaz pripisa dobička,
d)
izkaz denarnih tokov in
e)
izkaz premoženja.
(2)
Računovodski izkazi iz točke a), b), c) in d) prejšnjega odstavka morajo biti izdelani po predpisanih shemah iz Priloge 1 tega sklepa.
1.2. Sestavljanje računovodskih izkazov
5. člen
(splošna pravila za pripravo računovodskih izkazov)
(1)
Upravljavec kritnega sklada mora pri razčlenjevanju postavk v računovodskih izkazih upoštevati osnovno razčlenjevanje za zunanje poslovno poročanje, kot ga določajo ta sklep in MSRP. Upravljavec, ki za merjenje finančnih instrumentov uporablja Mednarodni računovodski standard 39, pri izdelavi izkazov iz 4. člena tega Sklepa, razvrstitev finančnih instrumentov, glede na izbran način vrednotenja, smiselno prilagodi shemam iz Priloge 1.
(2)
V računovodskih izkazih iz točk a), b) in d) prvega odstavka 4. člena tega sklepa se izkazujejo podatki tekočega poslovnega leta, podatki predhodnega poslovnega leta ter indeksi rasti.
(3)
V računovodskih izkazih se v stolpce za zneske predhodnega leta vnašajo podatki iz revidiranih računovodskih izkazov. Denarni zneski se zaokrožijo na en euro.
(4)
Kadar se uporabi računovodsko usmeritev za nazaj, oziroma preračuna ali prerazvrsti posamezne postavke v računovodskih izkazih, se ustrezno prilagodijo tudi zneski prejšnjega leta, oziroma zgodnejših let, na način, da so primerljivi z zneski obravnavanega obdobja. V tem primeru se za stolpcem prejšnjega leta oziroma zgodnejšega leta doda tudi stolpec za začetek prvega primerjalnega obdobja, na katerega se sprememba nanaša, ter v pojasnilih k izkazu doda ustrezna obrazložitev.
(5)
Upravljavec kritnega sklada lahko v računovodskih izkazih kritnega sklada prikaže dodatno vrstično postavko, naslov in vmesen seštevek, če je takšna predstavitev koristna za razumevanje računovodskih izkazov.
(6)
Upravljavec kritnega sklada lahko v računovodskih izkazih kritnega sklada, za stolpcem »Znesek prejšnjega leta«, doda stolpce za zgodnejša poslovna leta, v pojasnilih k računovodskim izkazom kritnega sklada pa tudi pojasnila za ta primerjalna obdobja.
(7)
Upravljavec kritnega sklada mora zagotoviti, da je pri vsaki postavki v bilanci stanja in izkazu poslovnega izida kritnega sklada dodano sklicevanje na ustrezno informacijo, prikazano v prilogi s pojasnili k računovodskim izkazom kritnega sklada. V izkazu denarnih tokov se upravljavec sklicuje na ustrezno informacijo iz priloge s pojasnili k računovodskim izkazom kritnega sklada le pri pomembnejših postavkah.
6. člen
(izkaz pripisa dobička)
(1)
Upravljavec, ki izvaja pokojninske načrte, za katere izračunava odkupno vrednost na podlagi sorazmernega deleža člana v dobičku kritnega sklada, izkaže pripis dobička obračunskega obdobja na matematične rezervacije do članov kritnega sklada, in sicer:
1.
matematične rezervacije za zajamčen donos, ki je v skladu s pokojninskim načrtom pripisan osebnim računom članom,
2.
matematične rezervacije za donos nad zajamčenim, ki je v skladu s pokojninskim načrtom pripisan osebnim računom članom in
3.
spremembo matematičnih rezervacij iz donosa nad zajamčenim, ki v skladu s pokojninskim načrtom niso pripisane osebnim računom članom.
(2)
Upravljavec, ki izvaja pokojninske načrte, za katere izračunava odkupno vrednost na podlagi čiste vrednosti sredstev in vrednosti enote premoženja kritnega sklada, mora izdelati izkaz gibanja vrednosti enote premoženja in izkaz gibanja števila enot premoženja.
7. člen
(izkaz premoženja kritnega sklada)
(1)
Premoženje kritnega sklada sestavljajo vsa sredstva kritnega sklada, izkazana v bilanci stanja kritnega sklada iz točke a) prvega odstavka 4. člena tega sklepa.
(2)
Izkaz premoženja kritnega sklada vsebuje zbirni prikaz naložb kritnega sklada, razvrščenih v skladu s pravili pokojninskega načrta in naložbeno politiko kritnega sklada, in sicer:
-
v zbirnih vrednostih,
-
v odstotku od vseh sredstev kritnega sklada in
-
glede na omejitve posameznih vrst naložb, kot jih določajo pravila pokojninskega načrta in naložbena politika.
II. 2. PRILOGA S POJASNILI K RAČUNOVODSKIM IZKAZOM
8. člen
(splošno)