Nalaganje dokumenta...
Sklep o revizijskem pregledu letnega poročila bank in hranilnic
OBJAVLJENO V: Uradni list RS 28-1394/2007, stran 3770 DATUM OBJAVE: 29.3.2007
VELJAVNOST: od 30.3.2007 do 12.6.2009 / UPORABA: od 30.3.2007 do 12.6.2009
RS 28-1394/2007
1394. Sklep o revizijskem pregledu letnega poročila bank in hranilnic
Na podlagi drugega odstavka in 4. točke četrtega odstavka 204. člena v povezavi s prvim odstavkom 211. člena Zakona o bančništvu (Uradni list RS, št. 131/06) ter na podlagi prvega odstavka 31. člena Zakona o Banki Slovenije (Uradni list RS, št. 72/06 – uradno prečiščeno besedilo) izdaja Svet Banke Slovenije
S K L E P
o revizijskem pregledu letnega poročila bank in hranilnic
o revizijskem pregledu letnega poročila bank in hranilnic
1. SPLOŠNE DOLOČBE
1. člen
(Vsebina sklepa)
(1)
Ta sklep podrobneje določa obseg in vsebino revizijskega pregleda letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila bank in hranilnic (v nadaljevanju: banka) ter vsebino revizorjevega poročila.
(2)
Določbe tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi za podružnice bank tretjih držav.
(3)
Določbe tega sklepa se smiselno uporabljajo tudi, kadar se revizijski pregled iz prvega odstavka opravi za obdobje, ki je krajše od poslovnega leta.
(4)
Kadar se ta sklep sklicuje na določbe drugih predpisov, se te določbe uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.
2. člen
(Opredelitve pojmov)
Pojmi, uporabljeni v tem sklepu, imajo enak pomen kot v določbah ZBan-1, kot na primer:
(a)
kreditno tveganje v 109. členu;
(b)
tržna tveganja v 111. členu;
(c)
operativno tveganje v 112. členu;
(d)
likvidnostna pozicija v prvem odstavku 184. člena;
(e)
tveganje koncentracije v 188. členu.
2. OBSEG IN VSEBINA REVIZIJSKEGA PREGLEDA
3. člen
(Uporaba določb drugih zakonov in predpisov)
(1)
Revizijski pregled letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila banke se opravi v skladu Zakonom o gospodarskih družbah (Uradni list RS, št. 42/06 in 60/06 – popr.; v nadaljevanju: ZGD-1), Zakonom o revidiranju (Uradni list RS, št. 11/01, 118/05 in 42/06), revizijskimi standardi in načeli, stališči Slovenskega inštituta za revizijo in ob upoštevanju predpisov Banke Slovenije ter drugih zakonov in predpisov.
(2)
Za namen tega sklepa predpisi Banke Slovenije iz prvega odstavka tega člena vključujejo:
(a)
Sklep o razkritjih s strani bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 135/06; v nadaljevanju: sklep o razkritjih);
(b)
Sklep o upravljanju s tveganji in izvajanju procesa ocenjevanja ustreznega notranjega kapitala za banke in hranilnice (Uradni list RS, št. 135/06; v nadaljevanju: sklep o upravljanju s tveganji);
(c)
Sklep o ocenjevanju izgub iz kreditnega tveganja bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 28/07; v nadaljevanju: sklep o ocenjevanju izgub);
(d)
Sklep o izračunu kapitala bank in hranilnic (Uradni list RS, št. 135/06; v nadaljevanju: sklep o izračunu kapitala).
4. člen
(Revizijski pregled in revizorjevo poročilo)
(1)
Revizijski pregled obsega revidiranje in pregled:
(a)
letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila po prvem odstavku 57. člena ZGD-1;
(b)
razkritij iz prvega odstavka 207. člena ZBan-1;
(c)
kvalitete informacijskega sistema in
(d)
izpolnjevanja pravil o upravljanju s tveganji.
(2)
Na podlagi revizijskega pregleda iz prvega odstavka tega člena pooblaščeni revizor pripravi revizorjevo poročilo, ki vključuje vsebine iz drugega odstavka 57. člena ZGD-1 in vsebine glede razkritij, kvalitete informacijskega sistema in izpolnjevanja pravil o upravljanju s tveganji.
3. REVIZIJSKI PREGLED LETNEGA POROČILA PO PRVEM ODSTAVKU 57. ČLENA ZGD-1
5. člen
(Splošno)
(1)
Revizor opravi revizijski pregled letnega poročila in konsolidiranega letnega poročila banke iz točke (a) prvega odstavka 4. člena tega sklepa ob upoštevanju prvega odstavka 57. člena ZGD-1 in drugih pravil revidiranja.
(2)
V okviru revizijskega pregleda iz prvega odstavka tega člena mora revizor revidirati računovodske izkaze in pregledati poslovno poročilo. Revizor mora zlasti pregledati:
(a)
ali so računovodski izkazi in pojasnila v prilogah k računovodskim izkazom vsebinsko popolni in odražajo resničen in pošten prikaz finančnega položaja banke;
(b)
ali je poslovno poročilo vsebinsko usklajeno z računovodskim poročilom.
(3)
Revizor pri presojanju o resničnosti in poštenosti računovodskih izkazov iz točke (a) drugega odstavka tega člena preverja vzpostavitev in delovanje notranjih kontrol na način, kot ga predvidevajo mednarodni standardi revidiranja.
4. REVIZIJSKI PREGLED RAZKRITIJ
6. člen
(Splošno)
(1)
Revizor opravi revizijski pregled razkritij banke iz točke (b) prvega odstavka 4. člena tega sklepa ob upoštevanju določb sklepa o razkritjih.
(2)
V okviru revizijskega pregleda iz prvega odstavka tega člena mora revizor poročati glede ustreznosti:
(a)
politik o razkritjih banke;
(b)
obsega in pogostosti razkritij;
(c)
obsega in vsebine informacij, ki so predmet razkritij.
(3)
Revizor mora v okviru revizijskega pregleda preveriti tudi vsebinsko skladnost razkritij iz drugega odstavka tega člena z letnim poročilom.
7. člen
(Politike o razkritjih)
Revizor mora pri presoji ustreznosti politik o razkritjih banke iz točke (a) drugega odstavka 6. člena tega sklepa zlasti pregledati:
(a)
ali ima banka izdelano in sprejeto politiko za izpolnjevanje zahtev glede razkritij;
(b)
ali ima banka politiko za ocenjevanje ustreznosti razkritij, ki obsegajo tudi presojo in preverjanje ustreznosti vsebine in pogostosti teh razkritij;
(c)
ali politike, ki se nanašajo na razkritja banke vsebujejo opredelitev bistvene informacije, informacije, ki vsebujejo poslovno skrivnost, in zaupne informacije;
(d)
ali politike o razkritjih banke določajo, katere informacije banka razkriva več kot enkrat letno.
8. člen
(Obseg in pogostost razkritij)
Revizor mora pri presoji ustreznosti obsega in pogostosti razkritij iz točke (b) drugega odstavka 6. člena tega sklepa zlasti pregledati:
(a)
ali banka razkriva vse informacije, ki so predpisane z drugim poglavjem sklepa o razkritjih;
(b)
ali banka objavlja ta razkritja vsaj enkrat letno;
(c)
ali banka v skladu s svojimi politikami o razkritjih določene informacije razkriva pogosteje kot enkrat letno in presoditi primernost teh informacij.
9. člen
(Informacije, ki so predmet razkritij)
Revizor mora pri presoji obsega in vsebine informacij, ki so predmet razkritij banke iz točke (c) drugega odstavka 6. člena tega sklepa, zlasti pregledati popolnost in pravilnost:
(a)
splošnih informacij v zvezi s politiko in cilji upravljanja s tveganji, oseb, ki so vključene v razkritja, kapitalom, minimalnimi kapitalskimi zahtevami za kreditno, tržno in operativno tveganje in procesom ocenjevanja notranjega kapitala;
(b)
podrobnejših informacij o izpostavljenosti posameznim tveganjem;
(c)
dodatnih informacij, vezanih na pristop banke pri izračunu kapitalske zahteve za kreditno tveganje, tržna tveganja in operativno tveganje.
5. REVIZIJSKI PREGLED KVALITETE INFORMACIJSKEGA SISTEMA
10. člen
(Splošno)
(1)
Revizor opravi revizijski pregled kvalitete informacijskega sistema iz točke (c) prvega odstavka 4. člena tega sklepa ob upoštevanju določb sklepa o upravljanju s tveganji.
(2)
V okviru revizijskega pregleda iz prvega odstavka tega člena mora revizor poročati glede:
(a)
celovitosti informacijske podpore upravljanju s tveganji;
(b)
splošne varnosti informacijskega sistema.
11. člen
(Celovitost informacijske podpore upravljanju s tveganji)
Revizor mora pri presoji celovitosti informacijske podpore iz točke (a) drugega odstavka 10. člena tega sklepa zlasti pregledati:
(a)
ali informacijski sistemi za upravljanje kreditnega tveganja, tržnih tveganj, obrestnega tveganja, operativnega tveganja in likvidnostnega tveganja ustrezajo obsegu in kompleksnosti pripadajočih poslovnih aktivnosti;
(b)
ali informacijska podpora za spremljanje posameznih tveganj vključuje ustrezne notranje kontrole;
(c)
ali ima banka za izdelavo notranjih in zunanjih poročil vzpostavljeno ustrezno informacijsko podporo.