TFL Vsebine / Revija SIR*IUS

The substantive and formal role of the VAT identification number

Direktiva o DDV opredeljuje pravila podeljevanja identifikacijskih številk za DDV v EU-ju, ki so ključne za zagotavljanje pravilnega delovanja sistema DDV-ja. Te številke omogočajo identifikacijo in sledenje davčnih zavezancev ter so pomembne tudi za določanje kraja opravljanja storitev. Direktiva o DDV določa, komu se identifikacijske številke za DDV dodelijo, vključno z davčnimi zavezanci, ki dobavljajo blago ali opravljajo storitve, ter tistimi, ki opravljajo pridobitve blaga znotraj Unije. Vsaka identifikacijska številka za DDV vsebuje predpono države članice, ki jo je izdala, kar omogoča lažjo prepoznavo. Poudarek prispevka je na razlikovanju med formalno in vsebinsko vlogo teh številk, kar je pomembno za pravilen obračun DDV-ja. Posebna pozornost je namenjena atipičnim zavezancem in zahtevi po dodatnem preverjanju identifikacijskih številk, kar je v praksi pogosto izziv. Izpostavljeno je, da pridobivanje identifikacijskih številk za DDV ni vedno enostavno, kar otežuje poslovanje. Ključen pri preverjanju veljavnosti teh številk je sistem VIES, a ima težave, kot je na primer pomanjkanje rednih posodobitev. V sklepu poudarimo pomembnost identifikacijskih številk za DDV v sistemu DDV-ja, saj zagotavljajo transparentnost, pravilno obračunavanje in preprečevanje davčnih zlorab, ter izpostavimo težave in izzive v praksi.

Within the EU, The VAT Directive defines the rules for the allocation of VAT identification numbers which are crucial for ensuring the correct functioning of the VAT system. These numbers enable the identification and tracking of taxable persons and are important for determining the place of performance. The VAT Directive specifies to whom VAT identification numbers are allocated, including taxable persons who supply goods or provide services, as well as those who make acquisitions of goods within the Union. Each VAT identification number includes a prefix of the member state that issued it, facilitating easier identification. The emphasis is on distinguishing between the formal and substantive roles of these numbers, which is important for the accurate calculation of VAT. Special attention is given to atypical taxpayers and the requirement for additional verification of identification numbers, which often presents a challenge in practice. It is highlighted that obtaining VAT identification numbers is not always straightforward, complicating business operations. The VIES system plays a key role in verifying the validity of these numbers but faces issues such as the lack of regular updates. In conclusion, the importance of VAT identification numbers in the VAT system is emphasized, ensuring transparency, accurate accounting, and the prevention of tax abuses, while also highlighting the problems and challenges in practice.